近年来，国家多次优化完善研发费用加计扣除政策，加大政策优惠力度，从2008年开始实施的《企业所得税法》及其实施条例首次以法律的形式确认研发费用加计扣除政策至今，财政部、国家税务总局、科技部等有关部门，屡次更新研发费用加计扣除政策。2023年3月《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）是现行有效的企业研发费用税前加计扣除政策规定。笔者结合该政策及其他有关规定梳理相关要点如下：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

无形资产摊销年限不得低于 10 年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照法律规定或者合同约定的使用年限分期摊销。

企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外(不包括境外个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行加计扣除。

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）

（政策来源：国家税务总局等）